教育部人文社会科学研究基金(13YJC790041)
- 作品数：8 被引量：56H指数：4
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- 内部控制鉴证与内部控制审计:政策规定与实施现状被引量：13
- 2015年
- 中国内部控制审计制度的发展经历了审核、评价、鉴证和审计等不同阶段,目前主板和中小板要求实施内部控制审计,创业板要求实施内部控制鉴证。基于内部控制的相关政策规定,内部控制鉴证与内部控制审计的差异主要体现在概念范畴、行为规范、业务对象、保证程度、业务报告及风险等方面;从内部控制审计和内部控制鉴证的实施现状看,大多数主板和创业板公司都能够按照要求实施内部控制审计和内部控制鉴证,但是实施意愿整体不强,且审计鉴证报告还存在较多不规范之处,尤其是内部控制鉴证报告的问题较多。因此,政府部门需要完善内部控制审计鉴证准则,审计师需要正确理解内部控制审计与内部控制鉴证的区别和联系,同时上市公司也需要提高内部控制审计鉴证意识。
- 何芹苏婷王炎斌余鸿慧
- 关键词：内部控制鉴证内部控制审计
- 特普转制、本土化转制与“四大”审计收费——基于转制政策发布效应的研究
- 2018年
- "四大"转制既是"特普转制"又是"本土化转制"。以2009~2014年上市公司的数据为对象,研究"特普转制"和"本土化转制"对"四大"审计收费的影响,两两年度数据比较结果显示,"特普转制"和"本土化转制"政策发布对审计收费产生了不同影响。面板数据回归结果进一步表明,由于存在法律责任加大的预期,"特普转制"政策发布后"四大"审计收费显著提高;由于市场对合伙人本土化存在质疑,"本土化转制"政策发布后"四大"审计收费却显著降低。总体上转制政策的实施显著提高了"四大"审计收费。
- 何芹董卉娜毛翔
- 关键词：法律责任审计收费
- 创业板上市公司内部控制鉴证有用吗?——基于信息披露与实施效果的检验被引量：3
- 2015年
- 深交所2009年发布规定,要求创业板上市公司至少每两年对内部控制实施一次鉴证。本文对创业板上市公司2009~2012年内部控制鉴证信息披露情况进行比较分析,并从会计差错更正、财务报表审计意见和操纵性应计利润三个方面检验内部控制鉴证的实施效果。研究结果发现,大多数公司的内部控制能够满足两年鉴证一次的要求,但是鉴证意愿并不强,鉴证报告规范性也有待提高;同时,虽然内部控制鉴证能够提高财务报告质量,但效果并不显著。因此,需要结合创业板的特性提高内部控制标准的可操作性,增强创业板公司内部控制鉴证意识,提高审计师对内部控制鉴证业务的正确理解和应用。
- 何芹
- 关键词：创业板内部控制鉴证信息披露审计
- 内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论——比较分析与数据检验被引量：16
- 2015年
- 本文在比较分析美中内部控制审计政策的基础上,基于中国制度背景,从理论角度对内部控制审计意见与财务报表审计意见的关系及内部控制审计意见与内部控制自评结论之间的关系进行比较分析,发现内部控制审计意见与财务报表审计意见的根本差异在于判断标准,即重大缺陷和重大错报的差异,但是二者之间却存在一定的相关性;而内部控制审计意见与内部控制自我评价结论的差异则在于判断对象范围,即财务报告内部控制与非财务报告内部控制的差异,同时二者范围存在交叉。本文进一步通过中国资本市场数据对其关系进行了检验,财务数据检验结果与理论分析基本一致,但也存在不一致之处。
- 何芹
- 内部控制质量及其变化与财务报表审计意见——来自内部控制规范强制实施后的上市公司数据被引量：3
- 2016年
- 本文利用内部控制规范强制实施后A股主板上市公司2012年和2013年的数据,以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量,从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响,研究发现,上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关;本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较,从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响,发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。
- 何芹施本吉孙梦瑶
- 关键词：内部控制质量内部控制指数风险导向审计
- 机构投资者持股对内部控制缺陷的影响被引量：13
- 2016年
- 以2010-2013年沪深两市主板A股上市公司为样本,检验机构投资者持股对内部控制缺陷的影响。结果表明:机构投资者总体持股比例和"压力抵制型"机构投资者持股比例都能显著降低内部控制缺陷的可能性,但它们对重大缺陷的抑制作用并没有强于非重大缺陷;机构投资者总体和"压力抵制型"机构投资者对内部控制缺陷的抑制作用仅存在于持股比例较高的情形,且仅对非重大缺陷产生显著抑制作用;当持股比例低于1%时,机构投资者持股对内部控制缺陷存在促进作用。
- 董卉娜何芹
- 关键词：机构投资者持股内部控制缺陷
- 高管层持股对企业内部控制缺陷的影响被引量：1
- 2016年
- 本文以2010~2013年沪深两市主板A股上市公司为样本,构建Logistic模型和Multinomial Logistic模型,检验了高管层持股对内部控制缺陷的影响。结果表明:其一,高管层总体持股比例能够显著降低内部控制存在缺陷的可能性;其二,将高管层持股比例分解为董事会持股比例、监事会持股比例和经理层持股比例后发现,只有董事会持股比例能够对内部控制缺陷产生显著影响,监事会持股比例和经理层持股比例对内部控制缺陷都没有产生显著影响;其三,将内部控制缺陷区分为重大缺陷和非重大缺陷后发现,高管层总体持股比例和董事会持股比例对内部控制重大缺陷和非重大缺陷都有显著的抑制作用,但是它们对前者的抑制作用并不显著强于对后者的抑制作用。
- 董卉娜严茹梅
- 关键词：内部控制缺陷
- 后任审计师能够谨慎承接审计业务吗——“四大”与“非四大”比较的实证研究被引量：8
- 2014年
- 审计师变更一直是我国审计市场监管的重点,后任审计师谨慎承接客户是风险防范的首要环节。那么,相对非四大来说,四大承接业务是否更加谨慎呢?本文基于四大与非四大比较的研究视角,考察风险因素对审计师承接业务行为的影响。研究发现,与非四大相比,四大在承接业务时更加关注风险应对,体现在控制审计复杂程度以及其他风险应对措施两个方面,但是没有发现四大客户公司治理风险、财务风险等影响重大错报风险的因素与非四大存在显著差异。
- 何芹
- 关键词：审计师变更审计风险
