崔晓静
- 作品数：54 被引量：329H指数：11
- 供职机构：武汉大学法学院国际法研究所更多>>
- 发文基金：国家社会科学基金教育部人文社会科学研究基金教育部人文社会科学重点研究基地度重大研究项目更多>>
- 相关领域：政治法律经济管理文化科学更多>>
- OECD支柱二方案:挑战与应对被引量：34
- 2021年
- 2021年7月1日,130个包容性框架成员就支柱二方案达成一致意见。支柱二旨在构建一项公平的国际税收体系,要求跨国公司就其全球所得至少承担15%税负。对于中国而言,支柱二将影响中国"双循环"新发展格局的形成,阻碍"一带一路"建设,抑制海南自贸港的国际税制改革,并减缓粤港澳大湾区的一体化进程。面对这一挑战,建议中国积极推动达成更加包容、平衡、完善的支柱二最终共识方案,同时为维护中国利益,建议在全面、系统审视国内税收优惠政策的基础上,倡议相互匹配式的排除适用机制,保留现行税收协定下的预提税优惠与税收饶让,并坚持海南自贸港的"参股豁免"制度,主张使其成为支柱二的例外条款。
- 崔晓静刘渊
- “美国微软公司避税案”评析及启示被引量：9
- 2015年
- 数字经济下无形资产的重要性和高流动性加大了税基侵蚀与利润转移的空间。跨国公司利用无形资产转让定价避税行为正成为各国税务机关关注的焦点,"美国微软公司避税案"即是涉及此类行为的典型案件。微软公司利用其全球业务分区域运营组织,通过成本分摊协议将其知识产权转移到低税率管辖区的受控外国公司,受控外国公司又转授这些权利给较低层级的关联受控外国公司并收取特许权使用费,并利用打钩规则与受控外国公司透视规则成功规避了美国《国内收入法典》F部分所得项下的税收,将利润转移到低税率管辖区从而侵蚀了美国税基。相较之下,为应对数字经济下的税基侵蚀与利润转移风险,我国无形资产转让定价税制的完善可适度吸收与借鉴美国与OECD的丰富成果和经验,在立基于本国实际的基础上进一步完善成本分摊协议管理和修正受控外国公司规则。
- 崔晓静何朔
- 关键词：无形资产
- 解析《多边税收行政互助公约》的新发展
- 2012年
- 应G20伦敦峰会的呼吁,经济合作与发展组织和欧洲委员会于2010年对《多边税收行政互助公约》(以下简称《公约》)进行了修订。本文对修订后的《公约》进行了介绍,并分析了其最新发展情况。
- 崔晓静王敬
- 日本线下仓库构成常设机构案法律评析被引量：8
- 2017年
- 在数字经济背景下,现有的常设机构定义可能无法正确反映跨国企业与非居民国之间的"经济关联",因此,也无法使税收与经济活动发生地或价值创造地相匹配。日本法院在最近的一项判决中认定,美国纳税人通过线上店在日本进行销售活动时使用的日本公寓和仓库,可以构成其在日本的常设机构。常设机构的界定问题对于协调各国对跨国企业的征税权具有重要意义,这一判决对如何适用OECD范本第五条第四款规定的常设机构的特定活动豁免规则具有重要的借鉴意义,也可以为理解BEPS行动计划一和行动计划七的相关内容提供参考。
- 崔晓静孙奇敏
- 关键词：常设机构数字经济
- 全球最低税改革的规则创新与中国应对被引量：11
- 2022年
- 为了应对有害税收竞争问题,经济合作与发展组织和二十国集团在全球范围内大力推动全球最低税改革。全球最低税改革的核心是在全球范围内建立广泛、协调的最低税制度,旨在确保大型跨国企业集团就其在每个辖区经营产生的所得支付最低水平的税款。但在理论层面,全球最低税改革或将对税收主权造成过度限制,对税收竞争形成严格规制,并在一定程度上偏离价值创造原则;在实践层面,全球最低税改革将对各国的税收立法、税收征管和税收争议解决产生深远影响。随着全球最低税改革逐步进入实施阶段,中国政府应当审慎推进全球最低税制度在中国的转化立法,积极参与构建全球最低税制度的税收征管和争议解决机制;中国跨国企业则应当灵活调整集团的投资布局,提前作好税收信息合规准备,合理运用各类排除、豁免规则。
- 崔晓静陈镜先
- 关键词：有害税收竞争税收主权税收优惠
- 论外籍高管双重雇佣的个税征收被引量：2
- 2018年
- 在劳动者跨国流动日趋频繁的大背景下,公平合理地对具有外国国籍的非居民征税,对于营造友好型经商环境以吸引外资意义重大。然而,当前双边税收协定与中国国内税制缺乏相应协调,国内个人所得税相关法律又缺乏逻辑自洽,因此立法和执法层面存在以下问题:其一,国内法规范性文件关于非居民工资、薪金所得来源地认定规则在适用中存在歧义,并且与《个人所得税法实施条例》的规定相冲突,导致税收争议和诉讼;其二,非独立劳务所得来源地认定规则和认定标准不统一,下位法违反上位法,违反税收法定原则;其三,应纳税额计算方式与来源地征税权相抵触,税务机关和司法机关在解决税收争议时忽视税收协定的适用。为促进非居民高素质人才流入,并为跨国纳税人创造稳定可预期的税收环境,应当统一来源地认定标准,完善个人所得税的计征方式,以经济关联因素作为征税权的基础,进一步协调国际税收协定和国内法的内容,消除法律法规与规范性文件的冲突。
- 崔晓静
- 关键词：个人所得税经济关联
- 论中国特色国际税收法治体系之建构被引量：19
- 2020年
- 国际税收法治体系是国际税法制定和实施活动的动态体系。中国特色国际税收法治体系之建构,要求中国基于自身的具体国情,不断推进国际税收领域的科学立法、严格执法和公正司法,并实现三者之间的有机衔接和协调运转。在立法领域,应当明确国际税收立法的指导思想,构建科学完备的国际税收立法体系。在执法领域,应当建构国际税收执法的约束机制,对国际税法中的行政解释权和行政裁量权加以有效约束。在司法领域,应当尽快疏通国际税收行政纠纷的解决机制,加强人民法院涉税审判专业队伍建设,对外国国际税收司法判决给予更充分的关注,完善最高人民法院的国际税收司法监督和指导工作。
- 崔晓静
- 关键词：国际税收法治体系行政约束司法监督
- 后BEPS时代常设机构定义的新发展被引量：17
- 2017年
- 随着时代的发展,OECD范本中的常设机构定义逐渐落后于商业实践,成为跨国公司逃避税收义务时可以利用的漏洞。BEPS行动计划七以防止人为规避构成常设机构为目标,对OECD范本第5条常设机构条款提出了针对性的修改建议。实践中由于各国税收制度和税收利益不同,行动计划七在不同国家的转化适用情况也有所区别。我国在积极响应BEPS行动计划的同时,应该充分考虑我国投资结构和投资东道国的企业所得税税率等因素,从"一带一路"战略计划的需求出发,对税收协定中的常设机构作出最有利于自身利益的修改。
- 崔晓静
- 关键词：国际税收常设机构
- 美国海外账户税收合规制度及我国的应对之策被引量：13
- 2013年
- 为了规制海外逃税行为、增加国家税收,美国《海外账户税收合规法案》规定了严格的海外账户税收合规制度。该制度不仅规定了美国人对其在海外的账户信息向美国税务主管部门进行报告的义务,而且规定了外国金融机构和非金融机构对美国人的账户信息进行报告的义务。美国海外账户税收合规制度的实施将对外国银行业甚至外国国家主权提出严峻的挑战。面对这种挑战,我国作为一个负责任的发展中国家,应当在积极与美国建立双边税收信息合作机制的同时,主动积极地倡导建立多边税收信息合作机制,以高效地解决相关制度的实施可能带来的问题。
- 崔晓静
- 关键词：预提税
- 完善《国际税法》课程实践教学方法的探讨
- 2013年
- 提高国际税法这一学科的教学质量,需要不断创新和完善教学方法。由于国际税法是一门理论抽象复杂与实践应用明显的法律学科,为此重点研究学术实践和实务实践这两大类实践教学方法,提出了案例教学、参与科研课题、举办学术茶座、建设教育实践基地、引入财税法研究生暑期学校这些具体方法,以期达到理论与实践结合的更佳的教学效果。
- 崔晓静
- 关键词：实践教学教学方法
